Witamy w serwisie internetowym poświęconym nieruchomościom położonym w Suwałkach. Aktualnie pracujemy nad zmianą oprogramowania. Zapraszamy wkrótce!
Problematyka podatkowa ma szczególne znaczenia dla gospodarki każdego kraju. Podatki są bowiem jednym z podstawowych instrumentów finansów publicznych wykorzystywanym m. in. do oddziaływania na zachowanie gospodarstw domowych i podmiotów gospodarczych. Znajomość zagadnień podatkowych jest niezbędna dla świadomego uczestnictwa w życiu gospodarczym kraju. W przypadku podatku od nieruchomości chodzi o opodatkowanie nieruchomości w rozumieniu art. 46-48 Kodeksu Cywilnego . Według KC nieruchomościami są części powierzchni ziemskiej stanowiące odrębny przedmiot własności (grunty), jak również budynki trwale z gruntem związane lub części takich budynków, jeżeli na mocy przepisów szczególnych stanowią odrębny od gruntu przedmiot własności . Z powyższego wynika, że grunty zawsze stanowią nieruchomości, jeżeli spełniają określone w powołanym przepisie warunki, natomiast budynki trwale związane z gruntem oraz lokale są nimi tylko pod warunkiem, iż stanowią odrębny przedmiot własności. Nieruchomościami rolnymi (gruntami rolnymi) są nieruchomości, które są lub mogą być wykorzystywane do prowadzenia działalności wytwórczej w rolnictwie w zakresie produkcji roślinnej i zwierzęcej, nie wyłączając produkcji ogrodniczej, sadowniczej i rybnej . Podatek od nieruchomości jest podatkiem lokalnym pobieranym przez samorząd gminny, w którym przedmiotem opodatkowania jest posiadanie nieruchomości . Organem podatkowym jest wójt, burmistrz lub prezydent miasta. Stawki podatku w gminie ustalane są przez radę gminy, jednak nie mogą one przekroczyć maksymalnych stawek uchwalonych przez Ministerstwo Finansów . Podatek od nieruchomości jest podatkiem rocznym dlatego też nie ma możliwości zaliczenia nadpłaty podatku na następny rok podatkowy. W przypadku nieuchwalenia przez radę gminy stawek podatku na dany rok obowiązują zasady z roku podatkowego poprzedniego. Podatek od nieruchomości pełni dwie ważne funkcje – fiskalną oraz stymulacyjną . Ta pierwsza umożliwia organom samorządu terytorialnego realizację zadań poprzez zasilenie budżetu gminy. Druga funkcja polega na tym, ze gminy przez uprawnienie do różnicowania stawek podatkowych czy wprowadzania zwolnień są w stanie oddziaływać na lokalny rozwój (np. zachęcić inwestorów do prowadzenia działalności gospodarczej na terenie gminy). Obecny system opodatkowania nieruchomości tworzą trzy podatki: podatek od nieruchomości, podatek rolny oraz podatek leśny. Sposób funkcjonowania każdego z nich został uregulowany w trzech niezależnych między sobą ustawach. Zasady opłacania podatków od nieruchomości reguluje ustawa o podatkach i opłatach lokalnych z dnia 12 stycznia 1991 roku. Unormowania dotyczące podatku rolnego znajdują się w ustawie z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku rolnym, natomiast zasady naliczania podatku leśnego znajdują się w ustawie z 30 października 2002 roku o podatku leśnym. Opłata skarbowa pobierana jest na podstawie ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o opłacie skarbowej. Posiadanie nieruchomości nakłada na właścicielu obowiązek płacenia podatków bez względu na to czy nieruchomość przynosi jakiekolwiek korzyści. Celem podatku od nieruchomości jest opodatkowanie samego posiadanego majątku. Nie chodzi o jego przyrost czy obrót, ale o sam fakt posiadania . Na obowiązek podatkowy nie mają wpływu indywidualne cechy podatnika takie jak wiek, sytuacja materialna czy stan zdrowia . Ewidencja gruntów i budynków jest rejestrem składającym się z części opisowej i kartograficznej w postaci map ewidencyjnych. Dane zawarte w tej ewidencji stanowią podstawę wymiaru podatków majątkowych. Ewidencję założono we wszystkich powiatach i miastach na prawach powiatu. Podatek od nieruchomości jest podatkiem od określonej masy majątku składającej się na nieruchomość. Na chwilę obecną jego wysokość uzależniona jest od rozmiaru elementów składowych nieruchomości: powierzchni działki, budynku lub ich części. Jedyny wyjątek stanowi podatek od wartości budowli według ksiąg podatnika. Od wielu lat Rząd pracuje nad wprowadzeniem podatku, którego wielkość zależałaby od wartości nieruchomości tzw. podatek kastralny . Podatek od nieruchomości podobnie jak każde inne zobowiązanie podatkowe jest publicznoprawnym, nieodpłatnym, przymusowym i bezzwrotnym świadczeniem pieniężnym. Ma charakter osobisty i bezpośredni co oznacza, iż zobowiązania nie można przenieść na innego podatnika. Przy współwłasności lub współposiadaniu obowiązek podatkowy ciąży solidarnie na właścicielach lub posiadaczach. Wyjątkiem jest sytuacja, w której wyodrębniona jest własność lokali, wtedy to podatek od gruntu i części wspólnych budynku dzieli się w części ułamkowych (stosunek powierzchni użytkowej lokalu do całego budynku). W podatku od nieruchomości, podatku rolnym i podatku leśnym w zasadzie w identyczny sposób określeni zostali podatnicy. Są nimi osoby fizyczne, osoby prawne i jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej, które są właścicielami (współwłaścicielami) lub posiadaczami samoistnymi określonych rodzajów nieruchomości . Posiadacze zależni oraz inne kategorie władających gruntem (zarządcy, administratorzy, użytkujący grunt bez tytułu prawnego) są podatnikami jedynie wówczas, gdy władają nieruchomościami stanowiącymi własność Skarbu Państwa lub gminy. Opodatkowaniu podlegają budynki oraz ich części, gdzie podstawą opodatkowania jest powierzchnia użytkowa (wysokość w świetle 1,4-2,2m zalicza się 50% powierzchni, niższe pomieszczenia są pomijane ). W rozumieniu przepisów prawa budowlanego budynek jest to obiekt budowlany, który jest trwale z gruntem związany, wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych oraz posiada fundamenty i dach . Opodatkowane są również budowle lub ich części związane z działalnością gospodarczą z wyjątkiem rolniczej, leśnej i agroturystycznej. Budowla jest obiektem budowlanym w rozumieniu przepisów prawa budowlanego niebędący budynkiem lub obiektem małej architektury, a także urządzenie budowlane w rozumieniu przepisów prawa budowlanego związane z obiektem budowlanym, które zapewnia możliwość użytkowania obiektu zgodnie z jego przeznaczeniem . W tym przypadku podstawą opodatkowania jest wartość rynkowa budowli, gdy podatnik nie dokonuje odpisów amortyzacyjnych, w pozostałych przypadkach jest to wartość początkowa budowli wynikająca z ewidencji środków trwałych. Podstawą opodatkowania gruntów jest powierzchnia. Ustawie nie podlegają: grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne, grunty zadrzewione i zakrzewione na użytkach rolnych lub lasy, z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej; nieruchomości przeznaczone dla służb dyplomatycznych lub konsularnych państw obcych – na zasadach wzajemności; grunty pod wodami płynącymi i kanałami żeglownymi, z wyjątkiem jezior i gruntów zajętych na zbiorniki wodne retencyjne lub elektrowni wodnych; nieruchomości zajęte na potrzeby samorządu terytorialnego; drogi publiczne (budowle i grunty pod nimi). W drodze rozporządzenia Ministra Finansów określane są stawki maksymalne. Podjęcie decyzji o wysokości stawek należy do kompetencji rady gminy. Przy określaniu wysokości stawek rada gminy może różnicować ich wysokość, uwzględniając w szczególności lokalizację, rodzaj prowadzonej działalności, rodzaj zabudowy, przeznaczenie i sposób wykorzystywania, stan techniczny oraz wiek budynków. Stawki maksymalne w 2009 roku (w nawiasach stawki w 2008 r.) : a) budynki mieszkalne: 0,62 zł/m2 (0,59); W – 0,54 zł b) budynki związane z działalnością gospodarczą (w tym mieszkania zajęte na działalność gospodarczą): 19,81 zł/m2 (19,01); W – 18,22 zł; c) działalność gospodarcza w zakresie udzielania świadczeń zdrowotnych: 4,01 zł/m2 (3,84); W – 2,50 zł; d) pozostałe budynki (w tym zajęte na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego): 6,64 zł/m2 (6,37); W – 6,08 zł/m2; e) budowle: 2% wartości; f) grunty: - związane z działalnością gospodarczą: 0,74 zł zł/m2; (0,71); W – 0,65 zł; - pod jeziorami, zajęte na zbiorniki retencyjne lub elektrowni wodnych: 3,90 zł/ha (3,74); W – 3,56 zł - inne (w tym zajęte na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego): 0,37 zł/m.kw. (0,35); W – 0,27 zł Obowiązek podatkowy powstaje w pierwszy dzień miesiąca następującego po zaistnieniu okoliczności uzasadniających powstanie obowiązku podatkowego; dla nowo wybudowanych budynków i budowli – 1 stycznia po zakończeniu budowy lub, jeżeli nastąpiło to przed wykończeniem budynku, po rozpoczęciu użytkowania. Zmiany mają skutek podatkowy od pierwszego dnia następnego miesiąca. Jeżeli obowiązek powstał lub wygasł w ciągu roku, podatek oblicza się proporcjonalnie do liczby miesięcy, w których istniał obowiązek podatkowy. Sposób zapłaty podatku od nieruchomości: a) osoby fizyczne; - składają organowi gminy informację o nieruchomościach (wzór) i informują o zmianach (termin 14 dni); - otrzymują decyzję wójta (burmistrza, prezydenta) ustalającą podatek; - płacą w ratach 15 marca, maja, września i listopada; b) osoby prawne i jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej; - składają deklaracje na podatek (termin do 15 stycznia lub w ciągu 14 dni od powstania obowiązku podatkowego); - płacą miesięcznie, do 15 każdego miesiąca. Informacje i deklaracje składają także podmioty zwolnione od podatku. Grunty objęte podatkiem rolnym: sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne lub jako grunty zadrzewione i zakrzewione na użytkach rolnych, z wyjątkiem gruntów zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż rolnicza . Gospodarstwo rolne to obszar gruntów objętych podatkiem o łącznej powierzchni ponad 1 ha albo 1 ha przeliczeniowy. W gospodarstwach rolnych - liczba hektarów przeliczeniowych (ha rzeczywisty x wskaźnik przeliczeniowy, wynikający z poniższej tabeli). Pozostałe grunty – liczba hektarów wynikająca z ewidencji gruntów. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 10 grudnia 2001 r. w sprawie zaliczenia gmin oraz miast do jednego z czterech okręgów podatkowych. Sejmik województwa oraz rady gminy mają ograniczone kompetencje do zaliczenia gmin do innych okręgów. Zasady szczególne: stawy zarybione (łosoś, troć, głowacica, palia, pstrąg – 1,0; inne gatunki ryb – 0,2). Obowiązek podatkowy i sposób zapłaty podatku wygląda tak, jak w podatku od nieruchomości, ale terminy zapłaty są takie same dla osób prawnych, jak dla osób fizycznych. Podatkiem leśnym objęte są grunty leśne sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako lasy, z wyjątkiem gruntów zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż leśna . Wszystkie lasy z wyjątkiem: a) nie związanych z gospodarką leśną; b) zajętych na ośrodki wypoczynkowe, działki budowlane i rekreacyjne; c) wyłączone decyzjami administracyjnymi na cele inne niż leśne. Podstawa opodatkowania: liczba hektarów wynikająca z ewidencji gruntów i budynków. Stawka podatku to równowartość ceny 0,220 m3 drewna (średnia cena netto uzyskana przez nadleśnictwa w pierwszych trzech kwartałach poprzedniego roku). W przypadku lasów ochronnych, rezerwatów, parki narodowych stawka obniżona jest o 50%. Rada gminy może obniżyć stawkę. Sposób i obowiązek podatkowy wygląda tak samo jak w przypadku podatku od nieruchomości. Zwolnieniu podlega – drzewostan do 40 lat; lasy wpisane do rejestru zabytków, użytki ekologiczne; szkoły, PAN, ZPChr, jednostki badawczo-rozwojowe, przedsiębiorcy o statusie centrum badawczo-rozwojowego. Każda osoba fizyczna oraz prawna będąca właścicielem nieruchomości powinna mieć świadomość, iż posiadanie majątku jest nie tylko przywilejem ale również obowiązkiem. Jednym z podstawowych obowiązków jest obowiązek opłacania podatku od nieruchomości. Spis aktów prawnych: Ustawa o podatku rolnym z dnia 15 listopada 1984 Dz.U. z 1984r. Nr 52, poz. 268 Ustawa o podatku leśnym z dnia 30 października 2002 Dz.U. z 2002r. Nr 200, poz. 1682 Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny Dz U. z dnia 18 maja 1964 Nr 16 poz. 93 Ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych Dz.U.2006.121.844 Ustawa Prawo budowlane z dnia 7 lipca 1994 Dz.U. Z 2006 r. Nr 156, poz. 1118 Bibliografia: L. Etel „Opodatkowanie nieruchomości – problemy praktyczne”, Białystok 2001. J. Bogusławska-Klejment „Podatek od nieruchomości”, Warszawa 1999. M. Cieślukowski, S. Kańduła, I. Kijek „Polski system podatkowy”, Poznań 2002. E. Śleszyńska „Podatek od nieruchomości. Stosowanie przepisów w świetle orzecznictwa”, Warszawa 2008. Uchwała Nr XXVII/953/08 Rady Miejskiej Wrocławia z dnia 27 listopada 2008 roku http://www.muratordom.pl http://www.mofnet.gov.pl http://dom.trojmiasto.pl/ http://www.rp.pl/ http://www.podatki.biz/ http://www.codziennikprawny.pl/ http://wieszjak.pl/ http://lex.pl/ http://www.nieruchomosci.beck.pl